增值稅優(yōu)惠

免稅

1.圖書(shū)批發(fā)和零售收入免征增值稅。

◎文件名稱:財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告。

◎主要內(nèi)容:自2021年1月1日至2023年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)增值稅。

◎文件名稱:財(cái)政部《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)科技物資進(jìn)出口總公司銷(xiāo)售進(jìn)口圖書(shū)內(nèi)銷(xiāo)免征增值稅政策的通知》。

◎主要內(nèi)容:自2004年1月1日起，中國(guó)科技信息進(jìn)出口總公司為科研單位和高等院校進(jìn)口的用于科研，教學(xué)的圖書(shū)，文獻(xiàn)，報(bào)刊等物資，免征內(nèi)銷(xiāo)增值稅。

2.舊書(shū)免征增值稅。

◎文件名稱:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

◎主要內(nèi)容:舊書(shū)免征增值稅。

3.符合條件的文化活動(dòng)門(mén)票免征增值稅。

◎文件名稱:財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知。

◎主要內(nèi)容:自2016年5月1日起，對(duì)紀(jì)念館，博物館，文化館，文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)，美術(shù)館，展覽館，書(shū)畫(huà)院，圖書(shū)館在本場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一筆門(mén)票收入，免征增值稅，在寺院，宮觀，清真寺，教堂舉行的文化宗教活動(dòng)門(mén)票免征增值稅。

◎文件名稱:財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告。

◎主要內(nèi)容:自2021年1月1日至2023年12月31日，對(duì)科普單位的門(mén)票收入和縣級(jí)以上黨政部門(mén)，科協(xié)開(kāi)展的科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅。

4.與電影和有線電視相關(guān)的收入免征增值稅。

◎文件名稱:財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知。

◎主要內(nèi)容:自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)電影集團(tuán)公司，電影制片廠及電影主管部門(mén)依據(jù)各自職權(quán)批準(zhǔn)的其他電影企業(yè)取得的電影拷貝銷(xiāo)售收入，電影著作權(quán)轉(zhuǎn)讓收入收入，電影發(fā)行收入和農(nóng)村電影放映收入予以免征。

對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅。

5.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制過(guò)程中，符合條件的收入免征增值稅。

◎文件名稱:財(cái)政部中宣部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在文化體制改革中繼續(xù)執(zhí)行經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制部分稅收政策的通知

◎主要內(nèi)容:自2009年1月1日至2023年12月31日，將黨報(bào)黨刊剝離發(fā)行印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)組建文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起取得的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制過(guò)程中資產(chǎn)評(píng)估和增值稅涉及的增值稅，按照現(xiàn)行規(guī)定享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

6.其他免增值稅優(yōu)惠。

◎文件名稱:財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知。

◎主要內(nèi)容:動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。

◎文件名稱:財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知。

◎主要內(nèi)容:2016年5月1日起，向境外提供的廣播電影電視節(jié)目播出服務(wù)免征增值稅，個(gè)人版權(quán)轉(zhuǎn)讓免征增值稅。

先入先出和先入先出折扣

◎文件名稱:財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告。

◎主要內(nèi)容:2021年1月1日至2023年12月31日，對(duì)部分出版物在出版過(guò)程中實(shí)行增值稅先征后返100%政策。

包括七種具體情況一是中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派各級(jí)組織的政府報(bào)刊，人大，政協(xié)，政府，工會(huì)，共青團(tuán)，婦聯(lián)，殘聯(lián)，科協(xié)的政府報(bào)刊，新華社的政府報(bào)刊，軍隊(duì)部門(mén)的政府報(bào)刊需要注意的是，上述單位的稅收優(yōu)惠最多是一份報(bào)紙一份期刊，二是專門(mén)為兒童出版的報(bào)刊，中小學(xué)生的課本，3.專為老年人出版的報(bào)刊，4.少數(shù)民族語(yǔ)言出版物，5.盲文書(shū)籍和期刊，6.經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古，廣西，西藏，寧夏，新疆注冊(cè)的出版單位出版的出版物，是7號(hào)，10號(hào)公告附件1中的19種圖書(shū)報(bào)刊

除以上所列出版物實(shí)行增值稅100%預(yù)繳，50%退稅外，其他圖書(shū)，期刊，音像制品，電子出版物在出版過(guò)程中實(shí)行增值稅50%預(yù)繳，50%退稅政策對(duì)10號(hào)公告附件2所列的3種綜合類報(bào)紙和10種專業(yè)類報(bào)紙，實(shí)行增值稅先征后返50%的政策

◎文件名稱:財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知。

◎主要內(nèi)容:自2018年1月1日至2023年12月31日，動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件按照適用稅率繳納增值稅后，實(shí)際增值稅稅負(fù)超過(guò)3%的部分立即退還

簡(jiǎn)單集合

◎文件名稱:財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知。

◎主要內(nèi)容:自2016年5月1日起，一般納稅人有下列應(yīng)稅行為的，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅1.是公認(rèn)的動(dòng)畫(huà)公司為開(kāi)發(fā)動(dòng)畫(huà)產(chǎn)品而提供的網(wǎng)絡(luò)動(dòng)畫(huà)或移動(dòng)動(dòng)畫(huà)格式的動(dòng)畫(huà)劇本編寫(xiě)，形象設(shè)計(jì)，背景設(shè)計(jì)，動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)，分鏡，動(dòng)畫(huà)制作，拍攝，描摹，著色，畫(huà)面合成，配音，配樂(lè)，音效合成，剪輯，字幕制作，自適應(yīng)壓縮轉(zhuǎn)碼服務(wù)，二是中國(guó)動(dòng)漫版權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括動(dòng)漫品牌，形象或內(nèi)容轉(zhuǎn)讓的授權(quán)和再授權(quán)

要特別關(guān)注動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》的規(guī)定，

零稅率優(yōu)惠

◎文件名稱:財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知。

◎主要內(nèi)容:自2016年5月1日起，對(duì)境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供境外消費(fèi)中的廣播電影電視節(jié)目設(shè)計(jì)服務(wù)，制作和發(fā)行服務(wù)的相關(guān)所得，適用增值稅零稅率。

需要注意的是，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人只享受免征增值稅的優(yōu)惠待遇，適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，可享受零稅率優(yōu)惠在具體操作中，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免退稅，外貿(mào)企業(yè)對(duì)購(gòu)買(mǎi)的服務(wù)或出口的無(wú)形資產(chǎn)實(shí)行免退稅外貿(mào)企業(yè)直接出口服務(wù)或自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，視同生產(chǎn)企業(yè)及其出口貨物

所得稅優(yōu)惠

1.電影工業(yè)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間。

◎文件名稱:財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電影等產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告

◎主要內(nèi)容:2020年從事電影制作，發(fā)行，放映的電影產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)生虧損的最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

需要說(shuō)明的是，上述優(yōu)惠對(duì)象不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，電信網(wǎng)，廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

2.動(dòng)漫企業(yè)享受兩免三折。

◎文件名稱:財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策問(wèn)題的通知。

◎主要內(nèi)容:自2009年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定的自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的動(dòng)漫企業(yè)，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策即優(yōu)惠期自2019年12月31日前的獲利年度起計(jì)算，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，享受至期滿為止

3.開(kāi)展創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)的企業(yè)享受R&D費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

◎文件名:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部科技部關(guān)于完善R&D費(fèi)用稅前扣除政策的通知》，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于提高R&D費(fèi)用稅前扣除比例的通知》，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限的公告》119號(hào)文件明確，自2016年1月1日起，企業(yè)開(kāi)展創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)在R&D活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的R&D費(fèi)用，在不形成無(wú)形資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前扣除，計(jì)入當(dāng)期損益，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在上述期間進(jìn)行稅前攤銷(xiāo)值得注意的是，財(cái)稅99號(hào)和6號(hào)公告明確，自2018年1月1日至2023年12月31日，稅前扣除比例提高至75%

4.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

◎文件名稱:財(cái)政部中宣部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在文化體制改革中繼續(xù)執(zhí)行經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制部分稅收政策的通知

◎主要內(nèi)容:經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制登記之日起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅如果是2018年12月31日前完成改造的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征企業(yè)所得稅5年

5.符合條件的文化企業(yè)可認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

◎文件名稱:《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見(jiàn)》

◎主要內(nèi)容:開(kāi)展文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法試點(diǎn)，將文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)納入文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域，對(duì)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

6.有關(guān)部門(mén)發(fā)放的文化獎(jiǎng)金收入，免征個(gè)人所得稅。

◎文件名稱:《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

◎主要內(nèi)容:2019年1月1日起，個(gè)人將獲得科學(xué)，教育，技術(shù)，文化，衛(wèi)生，體育，環(huán)保等方面的獎(jiǎng)金省級(jí)人民政府，國(guó)務(wù)院部委，中國(guó)人民解放軍軍以上單位以及外國(guó)組織，國(guó)際組織簽發(fā)的，享受免征個(gè)人所得稅

7.從報(bào)酬中扣除收入。

◎文件名稱:《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

◎主要內(nèi)容:稿酬所得，以減除費(fèi)用后的余額為收入額，按收入額的70%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

其他稅收優(yōu)惠

1.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)免征房產(chǎn)稅，契稅等稅收。

◎文件名稱:財(cái)政部中宣部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在文化體制改革中繼續(xù)執(zhí)行經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制部分稅收政策的通知

◎主要內(nèi)容:財(cái)政部門(mén)劃撥的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制登記之日起五年內(nèi)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅對(duì)2018年12月31日前完成轉(zhuǎn)型的企業(yè)，其自2019年1月1日起自用的房產(chǎn)可繼續(xù)免征房產(chǎn)稅5年

為城市維護(hù)建設(shè)稅，契稅，印花稅等經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中涉及資產(chǎn)評(píng)估增值，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或過(guò)戶的，按照現(xiàn)行規(guī)定享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策

2.符合條件的文化機(jī)構(gòu)自有財(cái)產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

◎文件名稱:《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》

◎主要內(nèi)容:由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付經(jīng)費(fèi)的文化事業(yè)單位使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，宗教寺廟，公園，名勝古跡自用，免征房產(chǎn)稅。

3.符合條件的文化機(jī)構(gòu)自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

◎文件名稱:《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

◎主要內(nèi)容:國(guó)家部門(mén)劃撥的公共財(cái)政所屬文化事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅，宗教寺廟，公園，名勝古跡自用的土地，免征土地使用稅。

4.一些發(fā)行者之間達(dá)成的憑證免除印花稅。

◎文件名稱:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于圖書(shū)，報(bào)紙等認(rèn)購(gòu)證免征印花稅的通知》

◎主要內(nèi)容:出版社之間，出版社與訂閱者或個(gè)人之間的書(shū)刊訂閱憑證免征印花稅。

5.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)可減免50%。

◎文件名稱:財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金相關(guān)政策的通知

◎主要內(nèi)容:自2019年7月1日至2024年12月31日，中央所屬文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)義務(wù)人應(yīng)繳金額的50%減收，省級(jí)財(cái)政，黨委宣傳部門(mén)可結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平，宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等因素，在應(yīng)繳費(fèi)用范圍內(nèi)，對(duì)屬于地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減收50%。